Hmrc Stock Options Transfer Pricing

Pesquisa Global de Preços de Transferência 2009 - Reino Unido - EY - Pesquisa Global Global de Preços de Transferência 2009 Reino Unido - resultados da pesquisa Recursos a autoridade tributária está dedicando a transferência de preços. A Receita e Alfândega (HMRC) da Majestys recentemente fez um esforço significativo para aumentar o preço de transferência Capacidades dentro da organização. Anteriormente, havia um número limitado de especialistas em preços de transferência a tempo inteiro nos níveis da Seção Internacional e de Grandes Negócios (LBS), mas havia um grande número de especialistas que não investigaram questões de preços de transferência no nível local. Quando o grupo de preços de transferência (TPG) foi estabelecido em abril de 2008, estava previsto que houvesse cerca de 60 pessoas em todo o país (dos quais 20-30 seriam baseados na unidade comercial internacional em Londres) e que todos os casos de preços de transferência seriam Manipulado por este grupo. Normalmente, cada especialista da TPG também supervisiona os não especialistas no tratamento de consultas de preços de transferência. Além de facilitar uma melhor segmentação de inquéritos e melhorar a qualidade, a nova estrutura também ajuda a garantir a continuidade das investigações se o manipulador de casos local para um contribuinte mudar. A composição de equipes envolvidas em consultas de preços de transferência varia de acordo com as necessidades do caso específico. Quando apropriado, o TPG pode recorrer a economistas de preços de transferência dedicados, economistas de um grupo mais amplo não designado para transferir preços ou mesmo consultores externos, se apropriado. O TPG também pode recorrer a especialistas do setor comercial, advogados, contadores e analistas de sistemas, que não tendem a dedicar recursos de preços de transferência. O foco da indústria HMRC não se concentra em indústrias específicas. Em vez disso, a abordagem adoptada baseia-se numa avaliação de risco para cada entidade que tenha em conta todos os factores relevantes, incluindo a indústria. O agrupamento em algumas indústrias pode, no entanto, resultar da acumulação de conhecimento e experiência por Inspetores individuais, mas isso não se deve a uma política de foco em indústrias específicas. Foco geográfico A abordagem adotada pelo HMRC é baseada em risco com todas as entidades revisadas em pé de igualdade e não há foco geográfico explícito. A localização geográfica das contrapartes para uma transação pode ser um fator que alimenta a avaliação de risco (entre muitos outros fatores). No entanto, esse fator normalmente não desencadeia um inquérito de preços de transferência por si só. Tipos de transações sob escrutínio Durante uma avaliação de risco, a HMRC analisa todas as transações e considera que algumas transações têm maior risco do que outras, dependendo dos fatos e circunstâncias. Para as transações de serviços financeiros, há uma equipe especializada de serviços financeiros. As opções de estoque são uma área de foco atual como parte da avaliação geral de risco. Penalidades de preços de transferência O regime de penalidade para preços de transferência é o mesmo que para outras infracções fiscais diretas, não existe um regime de penalidades específico para os preços de transferência. A divisão Business International eo painel de preços de transferência apropriado (TPP) estão envolvidos em todos os casos envolvendo penalidades como parte de uma liquidação geral, de modo a garantir a consistência na abordagem. A HMRC considera que é muito cedo para dizer se o novo regime de sanções no Reino Unido levará a que mais penas se tornem elegíveis em acordos de preços de transferência. Disparos de auditoria A seleção de casos é realizada a nível local e é baseada em uma avaliação de risco e na elaboração de um caso de negócios. No entanto, a aprovação final na seleção de um inquérito é dada pela TPP relevante ou, em alguns casos, na Tabela de preços de transferência. O TPP analisa as avaliações de riscos e o argumento comercial para todas as propostas para assumir o pedido de indicação de preços de transferência pelo painel é necessário antes que um inquérito possa começar. Este processo ajuda a garantir uma melhor segmentação, de modo que somente os casos que valem a pena sejam aceitos. Um pequeno número de casos foram rejeitados nesta fase. É realizada uma avaliação baseada em risco que será orientada para os fatos e circunstâncias do contribuinte particular. O LBS usa uma abordagem de pontuação no processo de seleção de casos, que não é específico para os preços de transferência. Taxa indireta e alfandegária Podem ser realizadas, se for caso disso, inquéritos conjuntos com impostos indirectos e aduaneiros. Dados comparáveis ​​A abordagem HMRC, conforme estabelecido na legislação do Reino Unido e no Manual Internacional de HMRC, é aplicar as Diretrizes da OCDE no contexto de fatos e circunstâncias específicos. Nesta base, as comparações locais podem muito bem ser melhores, mas a adequação depende das atividades que estão sendo comparadas e das semelhanças econômicas entre diferentes mercados. Há também um reconhecimento de que a falta de disponibilidade de dados às vezes pode dificultar a identificação de comparáveis ​​locais. Em resumo, não há regras prescritivas, e qualquer conjunto de comparáveis ​​deve ser suportado por uma análise robusta e persuasiva em conformidade com a Orientação da OCDE. Os ajustes são encorajados onde eles melhoram a comparabilidade de um conjunto de dados. No entanto, observou-se que a aplicação de vários ajustes materiais pode convidar a questão de saber se o conjunto é realmente comparável em primeiro lugar. Os métodos de preços de transferência A posição da HMRCs é que o método mais adequado, com referência aos métodos de preços de transferência estabelecidos nas Diretrizes da OCDE, deve ser aplicado. A preferência é pelo método CUP de preço, seguido de qualquer outro método é o mais apropriado. HMRC está aberto ao uso de abordagens alternativas, e. CCAs, se apropriado para a situação. Contratos avançados de preços (APAs) O Reino Unido tem um programa APA formal. HMRC espera que o número de aplicações para o programa APA aumente este ano. Permitir a participação dos contribuintes no programa APA é a critério da HMRC. Nos casos que envolvem uma complexidade suficiente para justificar uma APA, o HMRC congratula-se com uma manifestação de diálogo de interesse com o contribuinte em uma fase preliminar, antes de uma modelagem e elaboração muito detalhada ter sido realizada, para discutir se este critério foi cumprido. O tempo médio necessário para completar um processo APA é de 18 a 21 meses (desde o recebimento do pedido formal até a conclusão). Historicamente, os contribuintes não demonstraram muito interesse em APAs unilaterais. APAs bilaterais também têm mais valor para HMRC, porque obtêm disputas da autoridade competente (CA). Disputas de preços de transferência Existem atualmente seis CAs (um é tempo integral e os outros têm funções adicionais no HMRC). As empresas com um caso válido sob o MAP muitas vezes perdem devido a não prestar a devida atenção aos prazos. Uma vez que um caso não é prejudicado ao colocar uma reclamação protetora do MAP, os contribuintes são aconselhados a apresentar uma reclamação protetora o mais cedo possível, sem necessariamente esperar por uma posição final na outra jurisdição. Influências atuais sobre os preços de transferência HMRC tem um foco principal na melhoria da conformidade dos contribuintes. Além disso, o novo processo de preços de transferência e os painéis fornecem uma maneira mais robusta de supervisionar os pedidos de MAP de preços de transferência e reduz o risco de um ajuste do Reino Unido ser retirado no MAP. O Reino Unido está fortemente envolvido no trabalho dos vários grupos de trabalho da OCDE sobre preços de transferência e PEs e no trabalho do Fórum Conjunto de Preços de Transferência da UE. Tendências prováveis ​​na atividade de preços de transferência O novo processo de preços de transferência está em vigor no Reino Unido e parece estar funcionando bem a partir da avaliação inicial. O Reino Unido está intimamente envolvido no trabalho em curso da OCDE. Qualquer atualização das Diretrizes da OCDE exigiria uma Ordem do Tesouro antes de poderem se inscrever de acordo com a legislação do Reino Unido (Anexo 28AA (2) (3) (b)). Em geral, a HMRC aprova o projeto de discussão da OCDE sobre reestruturações de negócios, embora reconheça a necessidade de continuar trabalhando em algumas das Notas de Problemas. Grande parte do conteúdo das notas é totalmente consistente com a política e a prática da HMRC. Preços de transferência: transações entre empresas conectadas A legislação de preços de transferência do Reino Unido detalha como as transações entre partes conectadas são tratadas e em comum com muitos outros países baseiam-se nas armas internacionalmente reconhecidas Princípio do comprimento. A legislação do Reino Unido permite apenas um ajuste de preços de transferência para aumentar os lucros tributáveis ​​ou reduzir uma perda de impostos. Não é possível diminuir os lucros ou aumentar a perda de impostos. A legislação de preços de transferência do Reino Unido também se aplica às transações entre qualquer entidade do Reino Unido conectada. O princípio do comprimento das armas aplica-se às transações entre partes conectadas. Para fins fiscais, tais transações são tratadas em função do lucro que teria surgido se as transações tivessem sido realizadas em condições comparáveis ​​por partes independentes. Isenções A sua empresa é uma empresa pequena se não tiver mais de 50 funcionários e um volume de negócios anual ou total de balanço inferior a 10 milhões. Seu negócio é uma empresa de médio porte se não tiver mais de 250 funcionários e um volume de negócios anual inferior a 50 milhões ou um total de balanço inferior a 43 milhões. Outras informações